THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN VỚI CHUYỂN NHƯỢNG VỐN

Bạn đang không biết thuế thu nhập cá nhân được tính như nào khi chuyển nhượng vốn góp/cổ phần ? Nếu phải đóng thì phải đóng với mức bao nhiêu và đóng như thế nào? Vậy hãy đọc hết bài viết này, OBS Việt Nam sẽ giúp bạn tháo gỡ mọi vấn đề về thuế thu nhập cá nhân khi chuyển nhượng vốn.

Khi chuyển nhượng vốn góp/cổ phần, người chuyển nhượng sẽ phải thực hiện thủ tục kê khai và nộp thuế thu nhập cá nhân (TNCN). Tùy từng loại chuyển nhượng mà cơ quan thuế sẽ xác định loại thuế và mức đóng thuế khác nhau. Để bạn hiểu rõ hơn, bài vết này chúng tôi sẽ chia thành bốn mục lớn sau:

ü Xác định loại thuế thu nhập cá nhân khi chuyển nhượng

ü Xác định mức thuế phải nộp

ü Nguyên tắc khai thuế

ü Hồ sơ khai thuế.

Thuế TNCN với hoạt động chuyển nhượng vốn

1.     Xác định loại thuế thu nhập cá nhân khi chuyển nhượng vốn

Căn cứ theo điều 2, khoản 4, thông tư 111/2013/TT-BTC . Thu nhập từ chuyển nhượng vốn là khoản thu nhập cá nhân nhận được bao gồm :

§  Thu nhập từ chuyển nhượng vốn góp trong công ty trách nhiệm hữu hạn (bao gồm cả công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên), công ty hợp danh, hợp đồng hợp tác kinh doanh, hợp tác xã, quỹ tín dụng nhân dân, tổ chức kinh tế, tổ chức khác.

§  Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán, bao gồm: thu nhập từ chuyển nhượng cổ phiếu, quyền mua cổ phiếu, trái phiếu, tín phiếu, chứng chỉ quỹ và các loại chứng khoán khác.

§  Thu nhập từ chuyển nhượng vốn dưới các hình thức khác.

Như vậy, khi thực hiện thủ tục chuyển nhượng vốn góp/cổ phần, nếu công ty của bạn là Công ty trách nhiệm hữu hạn thì Thu nhập của bạn sẽ được xếp vào loại thu nhập từ chuyển nhượng vốn góp. Trường hợp, công ty của bạn là công ty cổ phần thì Thu nhập của bạn sẽ được xếp vào là Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán.

2.     Xác định mức thuế thu nhập cá nhân phải nộp đối với hoạt động chuyển nhượng vốn:

Sau khi xác định được loại thuế thu nhập cá nhân khi chuyển nhượng của mình, bạn cần xác định mức thuế phải nộp là bao nhiêu.

  ü Đối với Thu nhập từ chuyển nhượng vốn góp:

Thuế TNCN phải nộp = ( Giá chuyển nhượng - Giá mua - Chi phí chuyển nhượng) x 20%

Trong đó,

·        Giá chuyển nhượng là số tiền mà cá nhân nhận được theo hợp đồng chuyển nhượng vốn.

·        Giá mua của phần vốn chuyển nhượng là trị giá phần vốn góp tại thời điểm chuyển nhượng vốn

  ü Đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán:

Thuế TNCN phải nộp = ( Giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần) x 0.1%

Kê khai thuế thu nhập cá nhân khi chuyển nhượng vốn

3.     Nguyên tắc khai thuế thu nhập cá nhân với chuyển nhượng vốn:

  v Đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn góp:

  ü Cá nhân nộp thuế từng lần phát sinh khai thuế thu nhập cá nhân theo từng lần phát sinh nếu có tổng doanh thu kinh doanh trong năm dương lịch trên 100 triệu đồng.

  ü Cá nhân kinh doanh theo hình thức hợp tác kinh doanh với tổ chức, tài sản tham gia hợp tác kinh doanh thuộc sở hữu của cá nhân, xác định được doanh thu kinh doanh của cá nhân thì cá nhân ủy quyền cho tổ chức khai thuế và nộp thuế thay. Tổ chức có trách nhiệm khai thuế và nộp thuế thay cho cá nhân tại cơ quan thuế quản lý tổ chức.

  ü Trường hợp doanh nghiệp nơi cá nhân chuyển nhượng vốn nộp thuế thay cho cá nhân thì doanh nghiệp thực hiện việc khai thay hồ sơ khai thuế của cá nhân. Doanh nghiệp khai thay ghi cụm từ “Khai thay” vào phần trước cụm từ “Người nộp thuế hoặc Đại diện hợp pháp của người nộp thuế” đồng thời người khai ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu của doanh nghiệp. Trên hồ sơ tính thuế, chứng từ thu thuế vẫn phải thể hiện người nộp thuế là cá nhân chuyển nhượng vốn góp (trường hợp là chuyển nhượng vốn của cá nhân cư trú) hoặc cá nhân nhận chuyển nhượng vốn (trường hợp là chuyển nhượng vốn của cá nhân không cư trú)

  v Đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán:

  ü Cá nhân chuyển nhượng chứng khoán của Công ty đại chúng giao dịch tại Sở giao dịch chứng khoán không phải khai thuế trực tiếp với cơ quan thuế, Công ty chứng khoán, Ngân hàng thương mại nơi cá nhân mở tài khoản lưu ký, Công ty quản lý quỹ nơi cá nhân uỷ thác quản lý danh mục đầu tư khai thuế theo hướng dẫn tại khoản 1 Điều 21 Thông tư 92/2015-TT-BTC

  ü Cá nhân chuyển nhượng chứng khoán không thông qua hệ thống giao dịch trên Sở giao dịch chứng khoán:

·        Cá nhân chuyển nhượng chứng khoán của công ty đại chúng đã đăng ký chứng khoán tập trung tại Trung tâm lưu ký chứng khoán không khai thuế trực tiếp với cơ quan thuế, Công ty chứng khoán, Ngân hàng thương mại nơi cá nhân mở tài khoản lưu ký chứng khoán khấu trừ thuế và khai thuế theo hướng dẫn tại khoản 1 Điều 21 Thông tư 92/2015-TT-BTC

·        Cá nhân chuyển nhượng chứng khoán của công ty cổ phần chưa là công ty đại chúng nhưng tổ chức phát hành chứng khoán ủy quyền cho công ty chứng khoán quản lý danh sách cổ đông không khai thuế trực tiếp với cơ quan thuế, Công ty chứng khoán được ủy quyền quản lý danh sách cổ đông khấu trừ thuế và khai thuế theo hướng dẫn tại khoản 1 Điều 21 Thông tư 92/2015-TT-BTC

  ü Cá nhân chuyển nhượng chứng khoán không thuộc trường hợp nêu trên khai thuế theo từng lần phát sinh.

  ü Doanh nghiệp thực hiện thủ tục thay đổi danh sách cổ đông trong trường hợp chuyển nhượng chứng khoán không có chứng từ chứng minh cá nhân chuyển nhượng chứng khoán đã hoàn thành nghĩa vụ thuế thì doanh nghiệp nơi cá nhân chuyển nhượng chứng khoán có trách nhiệm khai thuế, nộp thuế thay cho cá nhân.

  ü Trường hợp doanh nghiệp nơi cá nhân chuyển nhượng chứng khoán khai thuế thay cho cá nhân thì doanh nghiệp thực hiện khai thay hồ sơ khai thuế thu nhập cá nhân. Doanh nghiệp khai thay ghi cụm từ “Khai thay” vào phần trước cụm từ “Người nộp thuế hoặc Đại diện hợp pháp của người nộp thuế” đồng thời người khai ký, ghi rõ họ tên và đóng dấu của doanh nghiệp. Trên hồ sơ tính thuế, chứng từ thu thuế vẫn thể hiện người nộp thuế là cá nhân chuyển nhượng chứng khoán.

Hồ sơ khai thuế thu nhập cá nhân với chuyển nhượng vốn

4.     Hồ sơ khai thuế thu nhập cá nhân với chuyển nhượng vốn:

  v Đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn góp:

Hồ sơ gồm:

-         Tờ khai thuế thu nhập cá nhân áp dụng đối với cá nhân có thu nhập từ chuyển nhượng vốn mẫu số 12/KK-TNCN  ban hành kèm theo Thông tư này.

-         Bản chụp Hợp đồng chuyển nhượng vốn góp.

-         Tài liệu xác định trị giá vốn góp theo sổ sách kế toán, hợp đồng mua lại phần vốn góp trong trường hợp có vốn góp do mua lại.

-         Bản chụp các chứng từ chứng minh chi phí liên quan đến việc xác định thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng vốn góp và cá nhân ký cam kết chịu trách nhiệm vào bản chụp đó.

Nơi nộp hồ sơ khai thuế thu nhập cá nhân với chuyển nhượng vốn:

-         Cá nhân, doanh nghiệp khai thay nộp hồ sơ khai thuế chuyển nhượng vốn góp tại cơ quan thuế trực tiếp quản lý doanh nghiệp có vốn góp chuyển nhượng.

Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế thu nhập cá nhân với chuyển nhượng vốn:

-         Cá nhân khai thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn góp khai thuế thu nhập cá nhân chậm nhất là ngày thứ 10 (mười) kể từ ngày hợp đồng chuyển nhượng vốn góp có hiệu lực.

-         Trường hợp doanh nghiệp nộp thuế thay cho cá nhân thì thời điểm nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là trước thời điểm làm thủ tục thay đổi danh sách thành viên góp vốn theo quy định của pháp luật.

Thời hạn nộp thuế thu nhập cá nhân với chuyển nhượng vốn

-         Thời hạn nộp thuế là thời hạn ghi trên Thông báo nộp thuế của cơ quan thuế.

  v Đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán:

Hồ sơ khai thuế đối với cá nhân chuyển nhượng chứng khoán thuộc diện khai trực tiếp với cơ quan thuế gồm: 

- Tờ khai mẫu số 04/CNV-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC;

- Bản chụp Hợp đồng chuyển nhượng chứng khoán.

Nơi nộp hồ sơ khai thuế thu nhập cá nhân với chuyển nhượng chứng khoán:

-         Cá nhân thuộc diện trực tiếp khai thuế từng lần phát sinh nêu tại điểm a.3 khoản này nộp hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế quản lý doanh nghiệp phát hành chứng khoán mà cá nhân chuyển nhượng.

Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế thu nhập cá nhân với chuyển nhượng chứng khoán:

-         Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với cá nhân thuộc diện trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế chậm nhất là 10 (mười) ngày kể từ ngày hợp đồng chuyển nhượng chứng khoán có hiệu lực theo quy định của pháp luật.

-         Trường hợp doanh nghiệp nộp thuế thay cho cá nhân thì thời điểm nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là trước khi làm thủ tục thay đổi danh sách cổ đông theo quy định của pháp luật.

Thời hạn nộp thuế thu nhập cá nhân với chuyển nhượng chứng khoán:

-         Thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, quyết toán thuế.

Trên đây là những tư vấn sơ bộ của OBS Việt Nam về thuế thu nhập cá nhân sau chuyển nhượng. Hi vọng bài viết này sẽ giúp bạn hiểu hơn về thủ tục khai thuế sau chuyển nhượng. Nếu còn bất kỳ vướng mắc nào về pháp lý doanh nghiệp, hãy liên hệ đến chúng tôi – OBS Việt Nam luôn sẵn sàng tư vấn và tháo gỡ mọi vướng mắc của bạn một cách nhanh chóng và chuyên nghiệp nhất.

Ngoài ra bạn có thể tham khảo các bài viết hữu ích khác của chúng tôi để có thể hiểu thêm về các công việc phải làm khi thủ tục khai thuế thu nhập cá nhân với hoạt động chuyển nhượng vốn của công ty mình nhé!

Hồ sơ thành lập công ty TNHH 1 thành viên
Điều kiện để thành lập công ty TNHH 1 thành viên
Dịch vụ thành lập công ty TNHH một thành viên miễn phí

Mọi chi tiết xin vui lòng liên hệ:

Công Ty TNHH Tư vấn và Phát triển OBS Việt Nam

Phòng 202, tầng 2 tòa nhà Time Office, số 26 ngõ 82 Nguyễn Phúc Lai, phường Ô Chợ Dừa, quận Đống Đa, Hà Nội (ngõ 34 Hoàng Cầu đi thẳng)

Mobile: 038.8484.165 hoặc 0934.7272.93 hoặc 083.7313.283
Email: obsvietnam.group@gmail.com